3 电商侧处理

kiki
Jan 1, 0001 blog

本文描绘一堆业务对应的会计分录

3.1 支付

  • 继续小明的案例，小明通过工行在老熊公司买了一张 100 元的会员卡，工行按照支付金额的 0.1% 收取手续费，产生了如下会计分录

    借：应收账款-工行收款 100-100*0.1% = 99.9 服务成本-工行手续费 100*0.1% = 0.1 贷：主营业务收入-会员卡 100

  • 在电商侧执行日切，将当前的应收账款归集到存款上，在接收到工行对账单后，对这个日切结果也要对账。假定当前收入为 200 万元，手续费为 2 千元，对应的会计分录为

    借：银行存款-工行 2,000,000-2,000= 1,998,000 贷：应收账款-工行收款 1,998,000

3.2 外部结算

  • 如果小明买的是其他公司(凤凰公司)的会员卡，该卡由老熊公司代理销售，代理价格是 90 元。这个流程会更复杂。买断式的代理，和仅仅支付手续费的代理在记账上略有区别。这里仅提供供参考的版本，具体记账的会计科目需要按照公司的情况来具体处理

  • 老熊公司接收到凤凰公司发送过来的 100 张会员卡，每张卡售价是 100 元。这些卡作为预售的代销商品入库，记录到代销商品中。其会计分录如下

    借：代销商品-凤凰会员卡 90*100 = 9,000 贷：代销商品款-凤凰会员卡 90*100 = 9,000

  • 对应的会员卡信息，每张卡的卡号、价格等信息，可以记录到明细表中

  • 老熊公司销售出一张会员卡给小明，产生的会计分录如下

    借：应收账款-工行收款 99.9 服务成本-工行手续费 0.1 贷：主营业务收入-会员卡 100

    借：主营业务成本-会员卡 90 贷：代销商品-凤凰会员卡 90

    借：代销商品款-凤凰会员卡 90 贷：应付账款-凤凰会员卡 90

  • 这里是将收入记录到主营业务收入的科目下，实际情况应该按照公司的会计要求来进行

  • 老熊公司当天销售了 10 张卡，银行将当天的收入结算给老熊公司。这个可以单独分录，也可以和银行的其他结算一起分录

    借：银行存款-工行 9,990 贷：应收账款-工行收款 9,990

  • 老熊公司当天将卡收入结算给凤凰公司，未考虑税费的问题，会计分录如下

    借：应付账款-凤凰会员卡 9,000 贷：银行存款 9,000

3.3 促销

常用促销方式包括代金券、折扣券、买赠、满减等，以下简单介绍各个方式的记账

3.3.1 代金券

  • 对代金券的财务处理目前没有统一的标准，会计处理方法因公司核算方式不同会有多种，有营销费用、销售折扣、主营业务成本等方式

  • 在这个案例中，我们假定老熊公司发放了 100 张优惠券，每张价值 10 元。会计分录

    借：营销成本-通用优惠券 1000 贷：预计负债-通用优惠券 1000

  • 当用户使用优惠券购买商品时，10 元的优惠券，用户实际付款是 90 元，手续费按照 90*0.1% 来计算。会计分录

    借：应收账款-工行收款 89.91 服务成本-工行手续费 0.09 预计负债-通用优惠券 10 贷：主营业务收入-会员卡 100

  • 这批优惠券到期后，实际发放了 80 张，还有 20 张需要回收，每张价值还是 10 元，回收时会计分录

    借：预计负债-通用优惠券 200 贷：营销成本.通用优惠券 200

  • 这种方式处理优惠券，是按照使用优惠券之前的价格，也就是 100 元来计算增值税，公司所得税会相应扣减，但处理起来也比较麻烦。还有一种简单的方式是直接在用户消费的时候记账

    借：应收账款-工行收款 89.91 服务成本-工行手续费 0.09 贷：主营业务收入-会员卡 90

  • 可以在明细账中记录用户使用的优惠券

3.3.2 打折销售

  • 折扣销售时，和普通销售一样处理，金额按照打折后的来计算

  • 老熊公司促销，8 折优惠，小明用 80 块钱买了张会员卡，会计分录如下

    借：应收账款-工行收款 80-0.08 = 79.92 服务成本-工行手续费 80*0.1% = 0.08 贷：主营业务收入-会员卡 80

3.3.3 买赠

  • 买赠和打折销售类似，需要按照比例来分摊

  • 老熊公司推出买一增一活动，买一张 100 元的会员卡，赠送一张价值 50 元的点播卡。会计分录如下

    借：应收账款-工行收款 100-0.1 = 99.9 服务成本-工行手续费 100*0.1% = 0.1 贷：主营业务收入-会员卡 100*100/(100+50) = 66.67 主营业务收入-点播卡 50*100/(100+50) = 33.33

3.3.4 满减

  • 满减活动的处理和买赠类似，需要按比例来分摊

  • 老熊公司推出满 200 减 50 的活动，小明买了一张 100 元会员卡，1 张 50 元点播卡，1 张 50 元游戏卡。也就是 150 元买了 3 张卡，每张卡的收入按比例来分摊，会计分录如下

    借：应收账款-工行收款 200-0.2 = 199.8 服务成本-工行手续费 2000.1% = 0.2 贷：主营业务收入-会员卡 100(200-50)/200 = 75 主营业务收入-点播卡 50(200-50)/200 = 37.5 主营业务收入-游戏卡 50(200-50)/200 = 37.5

3.3.5 实物购买以及税务问题

  • 实物购买涉及到送货费用、税费等。送货费用每个公司处理起来差异较大，这里不介绍
  • 在税费处理上，一般是在计算业务收入时扣除。实物按照 17% 的增值税来扣减

  • 如小明在老熊公司买了 100 块钱的卡通熊玩偶，记账如下：

    借：应收账款-工行收款 99.9 服务成本-工行手续费 0.1 贷：主营业务收入-卡通熊 100⁄1.17 = 85.47元 应交税费–应交增值税 100⁄1.17*17%=14.53元

3.3.6 退换货

  • 退货根据销售的不同阶段，采取相应的冲销。在货款到对公账户前退货，则对冲应收账款；如果是货款已经到公司银行账户了，则对冲银行存款
  • 换货可以按先退货再购买的方式来记账

3.4 充值与提现

  • 和支付类似，用户充值也分为两个步骤

    • 第一步是执行充值操作，充值到公司对公账户上，但是资金并不是立即到账的，这个过程的会计分录如下

      借：应收账款-工行收款 99.9 服务成本-工行手续费 0.1 贷：客户账户-小明 100

    • 在第二天资金到账后，应收账款变为公司的存款，这个过程同支付

  • 提现流程和充值相反，会计分录如下

    借：客户账户-小明 100 服务成本-工行手续费 0.1 贷：应付账款-工行 100.1

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